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税收制度

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税收制度

捷克共和国现行税制于19931月出台,共分为直接税、间接税和其他税三个基本税种。自200451日捷克共和国加入欧盟以来,该制度不断与欧洲立法相协调。捷克共和国主要根据经合组织示范税收协定,与欧盟和非欧盟国家建立了广泛的双重征税条约网。

直接税包括:

  • 根据《捷克所得税法》征收的个人所得税企业所得税
  • 根据《捷克房地产税法》与《道路税法》征收的财产税
  • 根据《捷克房地产购置税法》征收的转让税

   间接税包括:
 

  • 根据《捷克增值税法》征收的增值税
  • 根据《捷克消费税法》征收的消费税
  • 根据《捷克海关税法》征收的关税
  • 根据《能源税》专项法律征收的生态税

 

其他税种包括根据各相关捷克法律强制性征收的捷克社会保险和公共医疗保险,市政费则根据各地具体法律进行征收。
资料来源:投资者指南, 外商投资协会(AFI,2017

捷克共和国的纳税人在2018年需缴纳以下税款:

税种 税率
企业所得税 从2010年1月1日起,企业所得税的标准税率为19%;
5%的特别税率适用于某些集体投资基金以及C类养老基金;
非居民纳税人缴纳预扣所得税(按类型)分别为35%、15%、0%。双重征税协定可能会降低预扣税率。
个人所得税 个人所得税采取15%的单一税率;
总雇佣收入的计算应加入医疗保险和社会保险(雇主支付部分),应缴税金应按如此增加后的税基加以计算;
就业和/或业务收入超过平均工资的48倍(2016年为129万6288捷克克朗),适用于7%的合并税率。
增值税 (VAT) 增值税标准税率为21% - 大部分商品和服务;
增值税税率降至15% - 基本食品、特定医药产品、报纸、特殊医疗设备、供暖、社会住房;
增值税税率降至10% - 基本婴幼儿营养食品、特定药品、书籍、磨坊产品和其他适合无麸质饮食的产品。
房地产税 房产税根据土地占用面积计算。税率范围为建筑物每平方米2至10捷克克朗。在某些特殊情况下税率会有所增加。农用地的房地产税占被征收价值的0.75%。特殊税率适用于森林、湖泊、池塘。对于其他类型的土地,税收则以该地区为基础。建筑用地为每平方米2捷克克朗,用于商业用地的土地面积改善为每平方米5捷克克朗,其他情况为每平方米0.2捷克克朗。
房地产税可抵扣企业所得税。
房地产购置税 除非双方同意由买方支付,否则房地产购置税应由房地产出售人支付。
税率为房地产售价或参考价(两者中较高者)的4%。
能源税 能源税对电力供应、天然气与其他燃气以及固体燃料征收。
只对在捷克共和国境内交付上述能源的供应商征收能源税。
关于能源税免税范围相对较大(如冶金或矿物过程中使用的能源)。申请豁免需得到海关的批准。
消费税 消费税对在捷克共和国境内生产或向捷克共和国进口的特定产品(包括碳氢化合物燃料和润滑剂、烈酒、蒸馏酒、啤酒、葡萄酒、烟草产品)的实体征收。
消费税是以特定单位表示的商品数量为基础的,对特定商品只征税一次。
道路税 道路税通常对在捷克共和国境内注册并从事商业运营的车辆征收。
税率针对客运车辆在1200捷克克朗到4200捷克克朗之间;其他车辆在1800捷克克朗到50400捷克克朗之间。
继承与赠与税 从2014年1月1日起,继承或赠予须缴纳所得税。除近亲之间,涉及礼品的赠送均须缴纳所得税。

 













































资料来源: 毕马威, 2017

社会保险

  • 国家社会保障制度包括公共医疗保险、养老金、就业保险、疾病保险以及与子女有关的福利和其他社会服务。
  • 雇主和雇员均须为社会保障体系做出贡献。
  • 雇主有义务在雇员病假的前14天内支付工资。法定病假工资从第15天起支付。
保险种类 雇主(%) 雇员(%)
医疗保险 9.0 4.5
养老保险基金 21.5 6.5
就业保险基金 1.2 0
疾病保险基金 2.3 0
共计 34.0 11.0

资料来源: 捷克国家投资局, 2017